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決算を正しく早く報告して経理部の存在感を高めよう

time 2017/11/09

決算を正しく早く報告して経理部の存在感を高めよう

決算を適正に行うための確認項目

適正な決算を迅速に行い経理部の存在価値を高めましょう。
そのために、決算確認項目を整理して、難しい決算処理のをルーティン化しましょう。

 




HEBOが経理部時代に整理した決算確認項目はこんな感じです。

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現預金

・ 帳簿残高・現金出納帳残高と金庫の現金有高(金種表)が一致しているか確認。
・ 預金通帳残高と金融機関が発行する残高証明書が一致しているか確認。
・ 口座振替による支払の記帳漏れがないか確認。
・ 受取利息が未収計上されているか確認。
・ 受取利息の源泉所得税が計上されているか確認。

 

売上債権等

・ 締め後の売掛金と雑収入の計上を確認。
・ 翌期首の売上取引や雑収入の中に当期に計上すべき取引がないか確認。
・ 取引先毎の売掛金残高が正しいか入金サイトを考慮して確認。
・ 入金予定日を経過した滞留売掛金の有無確認および回収可能性・貸倒引当金を検討。

 

棚卸資産

・ 商品等の実地棚卸・帳簿棚卸を実施したことを確認。
・ 社外の倉庫等に保管している在庫があれば確認し在庫証明書を入手。
・ 不良品、陳腐化品、長期滞留在庫の有無の確認し評価損を検討。
・ 切手や収入印紙の期末在庫を貯蔵品に振り替えたか確認。
・ 受注請負取引について未完成分があれば仕掛品に計上。
この際、間接費の計上を忘れないこと。

 

流動資産

・ 未収入金について、相手先毎の残高が適正かかくにん。締め後取引の有無も確認。
・ 有価証券等があれば証券会社等の提供データを参照し時価評価。
・ 仮払金を適正な科目に振り替え。
・ 前払費用の計上および前払い費用の費用振り替えが適正化確認。
・ 貸付金の残高が適正化、また貸付利息が計上されているか確認。
・ 短期繰延税金資産の算定が回収可能性を検討した上で適正に算定されたか確認。

 

固定資産

・ 新規取得固定資産の耐用年数が適正か確認。
・ 固定資産の減価償却開始時期が適正か確認。
・ 建設仮勘定ならびにソフトウェア仮勘定のの振替が適正か確認。
・ 休止資産・陳腐化資産の有無確認と除却・減損処理の検討。
・ リース資産がリース会計基準に基づき処理されているか確認。
・ 自社利用ソフトウェア、販売目的ソフトウェアの区分が適正か確認。
・ 研究開発費に計上できる自社開発ソフトウェアがないか確認。

 

投資等

・ 投資有価証券があれば時価評価算定。
・ 長期繰延税金資産の算定が回収可能性を検討した上で適正に算定されたか確認。
・ 敷金と礼金部分を区分しているか確認。
・ 前払費用のうち、1年を超えた期間を経て費用となるものを
投資等に振り替えたか確認。
・ 生命保険料や損害保険料のうち、満期返戻金など貯蓄性がある部分の保険料を
保険積立金として計上したか確認。
・ 子会社株式があれば、子会社の経営状況が悪化していれば評価損を検討。
・ 関係会社株式、関連会社株式等があれば時価評価算定。
・ 貸倒引当金のうち1年を超えて引き当てられているものを
投資等に振り替えているか確認。




 仕入債務等

・ 締め後の買掛金と営業外費用の計上を確認。
・ 翌期首の仕入取引や営業外費用の中に当期に計上すべき取引がないか確認。
・ 支払先毎に残高が適正か支払サイトを考慮して確認。

流動負債

・ 未払金について、相手先毎の残高が適正か確認。締め後取引の有無も確認。
・ 金融機関からの短期借入金があれば、残高証明書を入手し
帳簿残高と一致しているか確認。
・ 長期借入金のうち決算日から1年内に返済する分を
「1年内返済予定長期借入金」として計上しているか確認。
・ 未払給与について、締め日以降の発生給与があれば未払給与として計上。
・ 預り金について、源泉所得税、住民税、社会保険料の残高が適正か確認。
・ 受取利息・受取配当金の源泉所得税が適正に計上されているか確認。
・ 未払法人税等の残高が適正か確認。
・ 1年内に除去予定の有形固定資産に対する資産除去債務が計上されているか確認。

固定負債

・ 未払金のうち支支払期限が決算日の翌日から起算して1年を超えるものを
固定負債に振り替えているか確認。
・ 金融機関からの短期借入金があれば、残高証明書を入手し
帳簿残高と一致しているか確認。
・ 資産除去債務が適正に算定されているか確認。
・ 退職金制度がある会社は、退職給付引当金が適正に計上されているか確認。

 

純資産

・ 資本金の額が登記簿謄本と一致しているか確認。
・ 自己株式があれば、残高が適正か確認。
・ 剰余金の処分を行っていれば、利益準備金積立を適正に行っているか、
また源泉所得税が計上されているか確認。
・ 有価証券等の時価評価に伴う含み損益を効果会計を適用して算定し
「その他有価証券評価差額金」として計上しているか確認。

 

損益項目

・ 取引先別売上高の増減分析。
・ 相手先別材料費、外注費等の増減分析。
・ 工事契約に関する会計基準を適用する工事があれば適性に処理。
・ 工事(現場、プロジェクト)別台帳の収支状況を精査。
・ 役員報酬は法人税法の損金算入要件を満たしているか確認。
・ 会議費や福利厚生費、販売促進費等、交際費の隣接費用の中に
交際費として処理すべきものが含まれていないか。
・ 5,000円以下の飲食費を損金処理したものについて証憑類が保管されているか確認。
・ 修繕費として経理処理したなかに資本的支出となるものはないか確認。
・ 前払費用に計上すべき販売費及び一般管理費がないか確認。

法人税等算定

・ 適用する法人税率等を確認。
・ 法人税の課税所得の計算が適正か確認。
・ 法人税別表5-1の内容と繰延税金資産算定資料とで整合が取れているか確認。
・ 中間納付額や源泉所得税を考慮しているか確認。
・ 法人税等調整額が適正に計上されているか確認。

消費税算定

・ 原則課税、簡易課税のどちらを届け出ているか確認。




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会計事務所→IT系ベンチャー企業→IT系大企業と天職を重ね一応転職は成功したHEBOが、両親と兄の介護をしながらお金を稼ぐブログ作りに挑戦します!

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